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江苏会计网:2016初级会计考试复习知识点:持有至到期投资
2016-04-09 14:07:55   来源:   评论:0 点击:

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一、概述:
 
持有至到期投资,顾名思义,持有至到期就是一定能到期,所以持有至到期投资不可能是股票,因为股票没有期限。
 
1、满足条件:到期日固定、回收金额固定或可确定、有能力并有意图持有至到期的非衍生金融资产。
 
2、科目设置:
 
持有至到期投资——成本        (面值)
 
持有至到期投资——利息调整    【可借可贷,是债券面值与公允价值(不包含应收利息的实际支付价款)的差额,交易费用反映在此科目】
 
持有至到期投资——应计利息   (适用于一次还本付息的债券)
 
二、持有至到期投资的核算:
 
1、取得:支付的交易费用计入投资成本,反映在利息调整科目中。
 
借:持有至到期投资——成本   (面值)
 
应收利息                 (已到付息期尚未发放的利息)
 
持有至到期投资——利息调整 (溢价发行在借方,折价发行在贷方)
 
贷:其他货币资金——存出投资款   (实际支付的价款)
 
知识补充:什么是溢价发行什么是折价发行?溢价发行,债券的票面利率高于市场实际利率,即投资者通过债券将获得较大的收益,所以发行者要高于面值出售才不吃亏;折价发行,债券的票面利率低于市场的实际利率,即投资者通过债券将获得较小的收益,所以发行者要低于面值出售投资者才会买。(确定持有至到期投资——利息调整的借贷方向最有效的方法,先确定成本、应收利息,然后确定实际支付的价款,最后看借贷方,哪方少利息调整就在哪方)
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